Để có thể
thực hiện được vai trò trên, tài khoản và hệ thống tài khoản kế toán chính là
công cụ thu thập những thông tin cần thiết từ các số liệu trên chứng từ kế toán
và xử lý chúng để đáp ứng một cách đầy đủ theo nhu cầu của người sử dụng thông
tin.
Theo Quyết
định số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/3/2006 của BTC ban hành Hệ thống tài khoản kế
toán doanh nghiệp, bao gồm các tài khoản từ loại 1 đến loại 9 và các tài khoản
loại 0 (tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán).
Các tài
khoản loại 0 dùng để phản ánh những tài sản hiện có ở doanh nghiệp nhưng không
thuộc quyền sở hữu hoặc kiểm soát lâu dài của doanh nghiệp như: Tài sản thuê
ngoài; Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công; Hàng hoá nhận bán hộ, nhận
ký gửi. Đồng thời, loại tài khoản này còn phản ánh một số chỉ tiêu kinh tế đã
được phản ánh ở các tài khoản trong Bảng cân đối kế toán, nhưng cần theo dõi để
phục vụ yêu cầu quản lý như: Nợ khó đòi đã xử lý; Ngoại tệ các loại (chi tiết
theo nguyên tệ); Dự toán chi sự nghiệp.
Tuy
nhiên, công việc Dịch vụ kế
toán thuế và việc ban hành và thực tế sử dụng một số tài khoản
loại 0 hiện vẫn còn một số vấn đề cần trao đổi:
Thứ nhất,
đối với Tài khoản 007 “Ngoại tệ các loại” được dùng để theo dõi chi tiết số hiện
có và tình hình biến động từng loại ngoại tệ theo nguyên tệ.
Tuy
nhiên, theo quy định hạch toán chi tiết, ngoại tệ của doanh nghiệp đã được theo
dõi chi tiết trên các sổ chi tiết (tài khoản chi tiết) 1112, 1122, 1132 và tuỳ
theo yêu cầu quản lý, tuỳ thuộc vào tình hình sử dụng các loại ngoại tệ tại
doanh nghiệp mà kế toán có thể theo dõi chi tiết, cụ thể từng loại ngoại tệ
trên tài khoản cấp 3 của những tài khoản cấp 2 nói trên.
Ngược lại,
nếu không theo dõi chi tiết ngoại tệ trên các tài khoản cấp 3 mà chỉ theo dõi
trên tài khoản 007 thì việc tổng hợp tình hình biến động về vốn bằng tiền ngoại
tệ (quy đổi ra đồng Việt Nam) sẽ không thấy rõ được tình hình biến động về tỷ
giá hối đoái khi hạch toán ngoại tệ theo giá thực tế
Việc
theo dõi, phản ánh trên các sổ chi tiết như đã trình bày ở trên đã cung cấp một
cách khoa học và đầy đủ số liệu của từng loại ngoại tệ đáp ứng được yêu cầu của
nhà quản lý. Từ những phân tích trên việc tồn tại Tài khoản 007 là không cần
thiết, thậm chí việc tồn tại cả tài khoản 007 và các tài khoản cấp 3 của nhóm
tài khoản vốn bằng tiền sẽ gây ra sự trùng lắp trong hạch toán.
Thứ hai,
việc loại bỏ Tài khoản 009 “Nguồn vốn khấu hao cơ bản” so với Quyết định số
1141/TC/CĐKT ngày 01/11/1995 là không hợp lý vì tài khoản này và sử dụng Dịch vụ kế toán trọn
gói giá rẻ dùng để phản ánh tình hình hình thành, tăng, giảm và sử dụng (đầu
tư đổi mới TSCĐ, trả nợ vay đầu tư TSCĐ) nguồn vốn khấu hao ở doanh nghiệp. Tài
khoản này cung cấp cụ thể số liệu liên quan đến khả năng thu hồi vốn của doanh
nghiệp thông qua khấu hao TSCĐ và tình hình tái đầu tư, đổi mới TSCĐ của doanh
nghiệp. Trong khi đó một số tài khoản có liên quan vẫn chưa cung cấp được các
thông tin cần thiết, chẳng hạn:
Tài khoản 411 “Nguồn vốn kinh doanh” dùng để
phản ánh nguồn vốn kinh doanh hiện có và tình hình tăng, giảm nguồn vốn kinh
doanh của doanh nghiệp. Theo quy định, các doanh nghiệp phải tổ chức hạch toán
chi tiết nguồn vốn kinh doanh theo từng nguồn hình thành vốn, trong đó cần theo
dõi chi tiết cho từng tổ chức, từng cá nhân tham gia góp vốn, vốn ban đầu, vốn
được bổ sung từ kết quả hoạt động kinh doanh. Do đó, cả hạch toán tổng hợp và hạch
toán chi tiết nguồn vốn kinh doanh cũng vẫn chưa cung cấp được số liệu liên
quan đến tình hình biến động của nguồn vốn khấu hao, chưa cung cấp được thông
tin cần thiết phục vụ cho yêu cầu của chính nhà quản lý, điều hành doanh nghiệp
và cho chủ sở hữu doanh nghiệp.
Tài khoản 214 “Hao mòn tài sản cố định” dùng để
phản ánh tình hình tăng, giảm giá trị hao mòn và giá trị hao mòn luỹ kế của các
loại TSCĐ và bất động sản (BĐS) đầu tư trong quá trình sử dụng do tính khấu hao
TSCĐ, BĐS đầu tư và những khoản tăng, giảm hao mòn khác của
TSCĐ,
BĐS đầu tư. Vì thế, số liệu do tài khoản này cung cấp chỉ phản ánh tổng hợp giá
trị hao mòn TSCĐ, BĐS đầu tư do tính trích khấu hao và kể cả giá trị hao mòn
TSCĐ dùng cho hoạt động sự nghiệp, dự án hoặc dùng vào mục đích phúc lợi mà
không thể cung cấp được các thông tin cần thiết như tài khoản 009 phản ánh.
Ngoài ra
công ty dịch vụ kế toàn chúng tôi còn cung cấp Dịch
vụ báo cáo tài chính cuối năm và làm Hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết TSCĐ
và BĐS đầu tư ở các tài khoản 211, 212, 213, 217 cũng không thể theo dõi được
tình hình biến động và sử dụng nguồn vốn khấu hao.
Từ những
nhận định trên, nếu không có tài khoản 009 sẽ không có số liệu về tình hình thu
hồi vốn khấu hao, tình hình đổi mới, tái đầu tư TSCĐ để các nhà quản trị điều
hành một cách hiệu quả hơn trong quá trình đầu tư và quản lý, bảo toàn và phát
triển vốn của doanh nghiệp.
Tóm lại,
việc tồn tại các tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán hợp lý sẽ góp phần rất lớn
về chất lượng thông tin do kế toán cung cấp.
Mọi chi tiết liên hệ:
CÔNG TY TƯ VẤN QUẢN LÝ
THUẾ HÀ NỘI
Trụ sở chính: 91 Phùng
Khoang, Từ Liêm, Hà Nội
________________________________________
MỌI THÔNG TIN VUI LÒNG
LIÊN HỆ:
Mr. Dương – Phòng kinh doanh
Liên
hệ : 0976.302.221